2026 року CRS 2.0 повністю запущено: скільки ще протримає "невидимий активний плащ" Китаю?

Ми увійшли у 2026 рік, і ера міжнародної податкової прозорості вже не є далекою перспективою — вона відбувається прямо зараз. Стандарт спільного звітування 2.0 (CRS 2.0), офіційно оновлений OECD у 2023 році, поступово впроваджується у юрисдикціях по всьому світу, з особливим значенням для Китаю та його трансграничних інвесторів. Те, що колись вважалося «невидимим плащем» для офшорних багатств — некастодіальні гаманці, холодне зберігання та стратегії географічного арбітражу — швидко втрачає свою ефективність.

Створення CRS 2.0: від регуляторних прогалин до всебічного охоплення

Протягом майже десятиліття після впровадження у 2014 році оригінальної рамки CRS, вона створила базовий механізм для глобального обміну податковою інформацією. Однак система мала критичні сліпі зони. Криптоактиви, збережені у холодних гаманцях або обігаючі на децентралізованих біржах, діяли поза традиційними моделями зберігання, що спричиняло значне розмивання податкової бази, з яким уряди світу боролися.

Відповіддю OECD стала двопланова стратегія. По-перше, було запущено спеціальну рамку звітування про криптоактиви (CARF), щоб фіксувати транзакції з децентралізованими та нетрадиційними фінансовими посередниками. По-друге, CRS було вдосконалено — тепер CRS 2.0 — щоб включити електронні валюти та цифрові валюти центральних банків у вже існуючу мережу обміну інформацією. Цей двовекторний підхід фактично усунув «сіру зону», яка раніше дозволяла цифровим активам уникати регуляторного контролю.

Структурна трансформація CRS 2.0: що змінилося?

Еволюція від CRS 1.0 до 2.0 означає набагато більше, ніж технічне налаштування. Це системна перебудова, що охоплює три критичні аспекти:

Розширений обсяг звітування за межами традиційних фінансів

CRS 2.0 тепер вимагає звітувати про «конкретні електронні грошові продукти» та цифрові валюти центральних банків — активи, які раніше виходили за межі системи. Ще важливіше, що тепер охоплюються опосередковано тримані криптоактиви. Якщо фінансовий рахунок містить деривативи, пов’язані з криптовалютами, або частки у інвестиційних фондах з криптоекспозицією, ці обов’язки також активуються. Крім того, установи-звітувальники тепер повинні документувати спільних власників рахунків, типи рахунків, застосовані процедури належної обачності та іншу додаткову інформацію, що створює більш повну картину прозорості.

Покращена належна обачність: від документації до прямої перевірки

CRS 2.0 запроваджує державну сервісну перевірку, яка дозволяє звітувальним агентствам безпосередньо підтверджувати особистості платників податків та їхні ідентифікаційні номери у відповідних податкових органах. Це суттєво змінює підхід, що раніше базувався на AML/KYC документах і самоперевірці. Для платників податків, які звикли подавати документи без глибокого аналізу, цей рівень державної перевірки значно підвищує надійність та охоплення належної обачності.

Ліквідація «множинної резидентності»

Можливо, найважливіше для високоприбуткових осіб із складними трансграничними структурами — CRS 2.0 вимагає повного розкриття всіх статусів податкової резидентності. За оригінальною рамкою, власники рахунків могли використовувати правила вирішення конфліктів, щоб визначити один юрисдикційний статус, що перешкоджало передачі інформації до інших відповідних податкових органів. Механізм «повного обміну» CRS 2.0 гарантує, що податкова інформація про рахунок потрапляє до кожної юрисдикції, де власник має статус податкового резидента. Це усуває можливість вибіркового звітування, яким раніше користувалися досвідчені інвестори.

Особливе становище Китаю: готовність «Золотої податкової» відповідає міжнародним стандартам

Серед усіх учасників, Китай займає унікальну позицію у впровадженні CRS 2.0. Його система «Золота податкова фаза IV» — цифрове оновлення інфраструктури податкового та валютного контролю — стратегічно налаштована на безшовну інтеграцію з стандартом 2.0. Ця технічна база дає Китаю значний потенціал для впровадження вимог CRS 2.0 і водночас посилює внутрішній контроль за дотриманням правил.

На даний момент графік впровадження у різних юрисдикціях демонструє проактивну підготовку Китаю:

• Британські Віргінські острови та Кайманові острови офіційно активували правила CRS 2.0 на початку 2026 року
• Гонконг завершив громадські консультації щодо пропонованих правил CRS 2.0 наприкінці 2025 року, з наміром завершити законодавчі зміни цього року
• Китай, використовуючи свою існуючу архітектуру «Золотої податкової», зарезервував значний технічний простір для узгодження з 2.0

Ця позиція свідчить, що Китай не стикнеться з хаотичним впровадженням, як інші юрисдикції, а впроваджуватиме CRS 2.0 у зрілій системі дотримання правил.

Кінець невидимості: вплив на трансграничних інвесторів

Для інвесторів, які раніше покладалися на структурні стратегії для збереження таємності багатства, CRS 2.0 означає кардинальну зміну парадигми. Традиційний «невидимий плащ», створений офшорними рахунками, некастодіальним зберіганням та арбітражем резиденцій, більше не забезпечує суттєвого захисту.

Ілюзія географічної захищеності

Просто володіння закордонним паспортом, мінімальна фізична присутність за кордоном або відсутність документованих місцевих платежів — стратегії, що раніше задовольняли перевірку податкового резидентства, — більше не достатні за стандартами CRS 2.0. Податкові органи тепер вимагають справжнього узгодження між стилем життя, економічною сутністю та задекларованим статусом резидента. Інвесторам потрібно оптимізувати структури на основі реальної ділової діяльності та місця проживання, а не лише документації.

Вартість втрати історичних записів

Для інвесторів із багатою історією транзакцій у блокчейні, розрізненими записами на різних платформах або неповною документацією про початкову вартість CRS 2.0 створює значний ризик аудиту. Коли податкові органи не можуть підтвердити повну історію транзакцій, вони все частіше застосовують принципи антивідмивання для оцінки оподатковуваних прибутків, що може несприятливо позначитися на платниках податків. Такі інвестори мають терміново провести всебічну податкову самостійність, заповнити додаткові декларації та відновити відповідні транзакційні реєстри до початку формального аудиту.

Криптоактиви під посиленим контролем

Перетин CRS 2.0 та CARF створює особливо інтенсивний контроль для криптоінвесторів. На відміну від традиційних активів, що відслідковуються через одного кастодіана, криптоактиви залучають кілька платформ, гаманців і рівнів транзакцій. Кожен контакт тепер активує обов’язки звітування. Власник Bitcoin на самостійному гаманці та деривативних позиціях стикається з вимогами звіту через кілька каналів, що значно ускладнює повну відповідність.

Обов’язки інституцій: оновлення системи дотримання правил

Фінансові установи та постачальники електронних грошей тепер несуть значно розширені обов’язки щодо звітування. Крім традиційних банків, до CRS 2.0 входять платіжні процесори, крипто-платформи та інші фінтех-компанії.

Важливі аспекти відповідальності:

• Необхідність модернізації систем збору даних для фіксації спільних рахунків, типів рахунків та посиленої належної обачності
• Виявлення та класифікація складних транзакційних типів і крипто деривативів
• Стислі терміни впровадження в кількох юрисдикціях одночасно
• Недотримання правил тягне за собою суворі штрафи для установ і відповідальних посадових осіб

Стратегічна відповідь: проактивна інтеграція технологій

Провідні установи вже впроваджують CRS 2.0-сумісні системи, що автоматизують класифікацію транзакцій, характеристику рахунків і звітування у реальному часі. Водночас вони посилюють моніторинг законодавчих змін у країнах своєї діяльності, оскільки кожна країна адаптує CRS 2.0 до внутрішнього законодавства з урахуванням специфіки.

Трансформація відповідності: стратегічні шляхи розвитку

Для зацікавлених сторін важливо усвідомити, що ускладнення не означає захисту від розкриття:

Для індивідуальних інвесторів

Цей момент вимагає негайних дій. Проведення всебічної податкової перевірки, виявлення прогалин у документації та підготовка додаткових декларацій зараз — під час впровадження політики — значно дешевше, ніж відповідати на запити податкових органів пізніше. Залучення професійних фінансових і податкових консультантів для відновлення відповідних транзакційних записів вже стало необхідністю для значних криптоактивів.

Для звітувальних установ

Установам слід розглядати впровадження CRS 2.0 як ключову операційну задачу, рівну з дотриманням AML. Це включає виділення достатніх технічних ресурсів для оновлення систем даних, навчання персоналу та створення чітких управлінських рамок для регуляторних змін. Установи, що працюють у кількох юрисдикціях, мають враховувати, що строки впровадження CRS 2.0 різняться, і потрібно керувати відповідністю по країнах.

2026: рік, коли невидимий плащ остаточно зникне

Ера прихованих багатств Web3, структурованих через офшорні схеми та некастодіальні стратегії, закінчилася. З впровадженням CRS 2.0 у кількох ключових фінансових центрах і зрілою системою внутрішнього контролю Китаю, здатність до застосування регуляторних заходів значно розширилася. Ера вибіркового звітування за резидентським статусом і географічним арбітражем поступилася місцем повній інформаційній прозорості.

Для інвесторів і установ цей перехід є вирішальним. Замість того, щоб продовжувати вважати, що складність забезпечує захист від розкриття — що стає все більш ризикованим — активне дотримання правил у цей період впровадження дає набагато кращі ризик-доходові показники. У світі CRS 2.0 2026 року і надалі видима відповідність завжди перевищує невидимий ризик.